取得原価の方法
CryptaCountは8種類の取得原価の方法をサポートしています。
方法の選択は、資産を処分した際にプラットフォームが損益をどのように計算するかを決定します。そして多くの管轄地域では、この選択が直接的な税務上の影響を持ちます。
Historic FIFO — Historic First In, First Out（先入先出法）
Section titled “Historic FIFO — Historic First In, First Out（先入先出法）”最も古く取得された単位が最初に処分されたものとして扱われます。一方向の減損（評価減のみ、戻入れなし）を使用します。これは多くの管轄地域（米国、英国、いくつかのEU諸国）における税務報告の標準的な方法です。
例: 1月に2 ETHを€1,800で、3月に3 ETHを€2,400で購入したとします。6月に1 ETHを€2,600で売却すると、Historic FIFOは1月の原価（€1,800）を使用し、€800の利益となります。
Historic Weighted Average — Historic Weighted Average（加重平均法）
Section titled “Historic Weighted Average — Historic Weighted Average（加重平均法）”ある資産のすべての単位が、加重平均を用いて単一の平均原価へと統合されます。減損の調整は適用されません。税務報告に適した簡素な方法です。
例: 上記の2回の購入後、加重平均原価は次のとおりです: (2 × €1,800 + 3 × €2,400) / 5 = €2,160。1 ETHを€2,600で売却すると、€440の利益が生じます。
FMV — 公正な市場価値（時価評価）
Section titled “FMV — 公正な市場価値（時価評価）”資産はその時点の公正な市場価値で時価評価されます。未実現損益が認識されます。これは主に取引会社や一定のファンド構造で使用されます。
NRV + FIFO — 正味実現可能価額（FIFOベース）
Section titled “NRV + FIFO — 正味実現可能価額（FIFOベース）”ロットの順序付けにFIFOを使用しつつ、IAS 2の「取得原価と正味実現可能価額のいずれか低い方」の原則を適用します。双方向の減損（評価減と戻入れ、ただし当初の原価を上回らない）。これは暗号資産を棚卸資産として分類するエンティティ向けの、IFRSに整合した方法です。
NRV + Weighted Average — 正味実現可能価額（WAVGベース）
Section titled “NRV + Weighted Average — 正味実現可能価額（WAVGベース）”NRV + FIFOと同じですが、比較の基礎として加重平均原価を使用します。同様に双方向の減損を使用します。
LIFO — Last In, First Out（後入先出法）
Section titled “LIFO — Last In, First Out（後入先出法）”最も新しく取得された単位が最初に処分されたものとして扱われます。
HIFO — Highest In, First Out（高価法）
Section titled “HIFO — Highest In, First Out（高価法）”最も原価の高い単位が最初に処分されたものとして扱われます。これは実現利益を最小化（または実現損失を最大化）するため、認められている場合には税務の最適化に有利となり得ます。
Specific Identification — 個別法
Section titled “Specific Identification — 個別法”ユーザー（またはその会計士）が、各取引で処分する特定のロットを選択します。これは損益の計上タイミングに対する最大限の制御を提供し、納税者によるロット選択を認める管轄地域（米国を含む）で認められています。
特定のロットの選択は、Balances → LotsにあるLot Viewerで管理します。
3階層の解決の優先順位
Section titled “3階層の解決の優先順位”ポートフォリオ全体に単一の方法を選ぶ必要はありません。CryptaCountは、3階層の優先順位を通じて取得原価の方法を解決します。
レベル1: 資産ごとの上書き — 特定の資産に方法を設定します。例:「LINKにはHIFOを使用する」。これが最も高い優先順位を持ちます。
レベル2: 資産クラスのレベル — 資産クラスに方法を設定します。例:「すべてのステーブルコインにHistoric Weighted Averageを使用する」。レベル1で上書きされない限り、そのクラスのすべての資産に適用されます。
レベル3: ワークスペースの既定値 — Settings → Workspace Accountingで設定する、ワークスペースレベルの既定値。例:「Historic FIFOを使用する」。レベル1または2で上書きされていないすべてに適用されます。
- ワークスペースの既定値 — Settings → Workspace Accountingに移動し、既定の取得原価の方法を選択します
- 資産クラスのレベル — Settings → Asset Registryに移動し、資産クラスを選択して方法の上書きを設定します
- 資産ごと — 個々の資産を選択し、方法の上書きを設定します
クライアントのポートフォリオを管理するルクセンブルクの会計事務所であれば、次のように構成するかもしれません。
- ワークスペースの既定値: Historic FIFO（ルクセンブルクの標準）
- ステーブルコインの資産クラス: Historic Weighted Average（安定した価値の資産には統合された原価のほうが意味がある）
- ETH（特定の資産）: 個別法（クライアントがロット選択の重要な大口ポジションを保有している）
プラットフォームがETHの処分に係る利益を計算する際は、個別法（レベル1）を使用します。USDCの処分にはHistoric Weighted Average（レベル2）を、LINKの処分にはHistoric FIFO（レベル3）を使用します。
複数の方法で同時に帳票を実行し、結果を比較できます。これは税務計画や監査の目的に役立ちます。
管轄地域別の要件
Section titled “管轄地域別の要件”一部の管轄地域では、特定の方法が義務付けられています。プラットフォームの73管轄地域の税務プロファイルは、どの方法が認められ、推奨され、または必須であるかを示します。
| 管轄地域 | 必須／推奨の方法 | 備考 |
|---|---|---|
| フランス（個人） | Historic Weighted Average（必須） | ポートフォリオ全体の加重平均の計算式 |
| 日本 | Historic Weighted Average（必須） | すべての個人に対する総平均法 |
| 米国 | Historic FIFO（既定） | 継続的に適用する場合、その他も認められる |
| ドイツ | Historic FIFO（標準的な実務） | 厳密には義務ではないがFinanzamtに期待される |
| オーストラリア | Historic FIFO、LIFO、HIFO、個別法 | 納税者の選択、継続性が必要 |
| 英国 | Section 104 pooling（Historic Weighted Average相当） | 30日間のbed-and-breakfastルールが適用される |