FAQ de deterioro y valor de mercado

¿Qué es la prueba de deterioro?

La prueba de deterioro compara el valor contable (lo que dicen sus libros que vale un activo) con su importe recuperable (lo que dice el mercado que vale). Si el valor de mercado ha caído por debajo del valor contable, puede que sea necesario reducir el valor del activo — esta reducción se denomina pérdida por deterioro.

CryptaCount ejecuta la prueba de deterioro al cierre del período o a petición. Cada lote de inventario se evalúa individualmente frente al precio de mercado actual.

¿Cuándo se aplica el deterioro?

El deterioro se aplica a los métodos contables basados en el coste — aquellos en los que los activos se registran a su precio de compra original en lugar del valor de mercado actual. El método FMV (mark-to-market) no utiliza el deterioro porque los activos siempre se contabilizan al precio de mercado.

Método	Tipo de deterioro	¿Se permite reversión?
Historic FIFO	Unidireccional (solo pérdida)	No — una vez reducido, el valor contable permanece reducido
Historic WAVG	No se registra	N/A
LIFO	Unidireccional (solo pérdida)	No
HIFO	Unidireccional (solo pérdida)	No
Specific ID	Unidireccional (solo pérdida)	No
NRV + FIFO	Bidireccional (pérdida + reversión)	Sí — hasta el coste original
NRV + WAVG	Bidireccional (pérdida + reversión)	Sí — hasta el coste original
FMV	N/A (mark-to-market)	N/A

¿Cuál es la diferencia entre el deterioro unidireccional y el bidireccional?

Deterioro unidireccional (Historic FIFO, LIFO, HIFO, Specific ID): Si el precio de mercado cae por debajo del coste, el valor contable se reduce. Si el precio se recupera posteriormente, la reducción no se revierte — el valor inferior permanece. Esto sigue los principios del US GAAP y de la contabilidad conservadora.

Deterioro bidireccional (NRV + FIFO, NRV + WAVG): Si el precio de mercado cae por debajo del coste, el valor contable se reduce. Si el precio se recupera posteriormente (hasta el coste original), la reducción anterior se revierte. Esto sigue el modelo del menor entre el coste y el VNR de la NIC 2 bajo las NIIF.

Nota

La reversión bidireccional está limitada al coste original. Si compró ETH a 2.000 € y se deterioró a 1.200 €, una recuperación hasta 3.000 € solo revierte el deterioro hasta el coste original de 2.000 € — no hasta el nuevo precio de mercado.

¿Qué modelos de deterioro admite CryptaCount?

CryptaCount admite cinco modelos de deterioro, configurados a nivel de espacio de trabajo:

Modelo	Norma	Comportamiento
IAS 36	NIIF	Prueba del importe recuperable. Deterioro si el valor contable > importe recuperable. Reversión permitida hasta el coste original (NIIF) o no permitida (US GAAP).
Fair Value Through P&L	ASU 2023-08 / opción FV de NIIF	Sin prueba de deterioro — revalorizar cada período a través de pérdidas y ganancias. Ganancias y pérdidas reconocidas de inmediato.
Prudence Principle	Conservadurismo europeo	Siempre reducir al valor de mercado. Sin reversión.
Lower of Cost or Market	LCM clásico	Deterioro si el mercado < coste. Reversión solo si lo permite la configuración.
Lower of Cost or NRV	NIC 2	Deterioro si el VNR < coste. Reversión permitida hasta el coste original.

El modelo se establece en Settings → Workspace Accounting en la configuración de deterioro.

¿Cómo obtiene CryptaCount los datos de precios?

CryptaCount obtiene los precios de mercado de múltiples fuentes de precios agregadas. Los precios se almacenan en caché y se actualizan periódicamente mediante una sincronización programada.

Al evaluar el deterioro o la revalorización, el motor busca el precio de mercado de cada símbolo de activo en la fecha de revisión. Los precios están denominados en la moneda funcional del espacio de trabajo (p. ej., USD, EUR, GBP).

¿Qué ocurre cuando falta un precio?

Si no hay ningún precio de mercado disponible para un activo en la fecha de revisión, los lotes de ese activo se omiten durante la revisión del deterioro. El informe de deterioro señala los activos omitidos para que pueda investigarlos.

Causas habituales de precios faltantes:

• El activo es demasiado nuevo u oscuro para que las fuentes de precios lo cubran
• La fuente de precios tuvo una brecha en esa fecha específica
• El activo es un token personalizado, LP token o derivado no rastreado por las fuentes estándar

Puede verificar la cobertura de precios en Reconciliation — la comprobación «Price Availability» (CHK005) señala las transacciones y períodos con tipos de cambio faltantes.

¿Cómo funciona la revalorización FMV?

El método FMV (Fair Market Value) revaloriza todos los lotes abiertos a los precios de mercado actuales en cada fecha de reporte. A diferencia de los métodos basados en el coste, FMV reconoce las ganancias y pérdidas no realizadas de inmediato a través de pérdidas y ganancias.

El proceso de revalorización:

1. Para cada lote abierto, obtener el precio de mercado actual
2. Comparar con el valor contable actual del lote (que puede incluir revalorizaciones anteriores)
3. Calcular el delta — el cambio desde la última revalorización
4. Si el delta supera el umbral de materialidad, crear un asiento contable
5. Actualizar el valor contable del lote al nuevo precio de mercado

Esto sigue el FASB ASC 350-60 para activos digitales y es adecuado para fondos de inversión, entidades que optan por el valor razonable con cambios en resultados y estados financieros GAAP.

¿Cómo funciona la revalorización FMV para la presentación de informes en EUR?

Si su moneda funcional es EUR (o cualquier moneda distinta del USD), la revalorización FMV resuelve los precios en su moneda funcional a través del servicio de tipos de cambio de CryptaCount. El motor:

1. Obtiene el precio de mercado en USD del activo
2. Convierte a EUR utilizando el tipo de cambio del BCE para la fecha de revisión
3. Aplica el precio denominado en EUR al cálculo de revalorización

Esto garantiza que las ganancias, pérdidas y valores contables sean coherentes con su moneda de presentación. La disponibilidad del tipo de cambio es verificada por la comprobación de cobertura de tipos de cambio del cierre de período.

¿Cuál es la diferencia entre ganancias realizadas y no realizadas?

Las ganancias/pérdidas realizadas se producen cuando efectivamente enajena (vende, hace un swap o transfiere) un criptoactivo. La ganancia o pérdida es la diferencia entre los ingresos (lo que recibió) y la base de coste (lo que pagó, ajustado por cualquier deterioro).

Las ganancias/pérdidas no realizadas existen sobre el papel — el valor de mercado de un activo que aún posee ha cambiado desde que lo adquirió, pero aún no lo ha vendido.

	Realizadas	No realizadas
Cuándo se reconocen	En la enajenación	En la fecha de reporte (método FMV) o nunca (métodos de coste)
Desencadenantes	Venta, swap, pago, transferencia	Revalorización al cierre del período
Qué métodos	Todos los métodos	Solo FMV (los métodos de coste solo reconocen ganancias en la enajenación)
Impacto fiscal	Normalmente imponible de inmediato	Depende de la jurisdicción y el marco contable

Consejo

Bajo los métodos basados en el coste (Historic FIFO, WAVG, etc.), las ganancias no realizadas no se reconocen — solo reconoce una ganancia cuando vende. Bajo FMV, las ganancias no realizadas impactan la cuenta de resultados en cada fecha de reporte.

¿Dónde puedo ver los resultados del deterioro?

• Balances → Lots — los detalles de lotes individuales muestran los importes de deterioro, las fechas y si se permite la reversión
• Reports → Income Statement — las pérdidas por deterioro y las reversiones aparecen como partidas
• Reconciliation — las comprobaciones de cierre de período verifican la consistencia de los lotes tras las ejecuciones de deterioro
• Accounting → Generate Journals — los eventos de deterioro crean asientos contables que cargan la cuenta de gasto por deterioro y abonan la cuenta del activo

¿Puedo ejecutar el deterioro manualmente?

Sí. Puede iniciar una revisión de deterioro a petición, además de la revisión automática que se ejecuta durante el cierre del período. Esto es útil para informes intermedios o cuando necesita evaluar el impacto de una caída del mercado antes de que finalice el período.