FAQ de imparidade

O que é um teste de imparidade?

O teste de imparidade compara o valor contabilístico (o que os livros dizem que um ativo vale) com o seu montante recuperável (o que o mercado diz que vale). Se o valor de mercado tiver descido abaixo do valor contabilístico, o ativo pode ter de ser reduzido — esta redução denomina-se perda por imparidade.

O CryptaCount executa testes de imparidade no fecho do período ou a pedido. Cada lote de inventário é avaliado individualmente face ao preço de mercado atual.

Quando se aplica a imparidade?

A imparidade aplica-se aos métodos de contabilidade baseados no custo — aqueles em que os ativos são registados ao preço de compra original e não ao valor de mercado atual. O método FMV (mark-to-market) não utiliza imparidade porque os ativos são sempre registados ao preço de mercado.

Método	Tipo de Imparidade	Reversão Permitida?
Historic FIFO	Unidirecional (apenas menos-valia)	Não — uma vez reduzido, o valor contabilístico mantém-se reduzido
Historic WAVG	Não registada	N/A
LIFO	Unidirecional (apenas menos-valia)	Não
HIFO	Unidirecional (apenas menos-valia)	Não
Specific ID	Unidirecional (apenas menos-valia)	Não
NRV + FIFO	Bidirecional (menos-valia + reversão)	Sim — até ao custo original
NRV + WAVG	Bidirecional (menos-valia + reversão)	Sim — até ao custo original
FMV	N/A (mark-to-market)	N/A

Qual é a diferença entre imparidade unidirecional e bidirecional?

Imparidade unidirecional (Historic FIFO, LIFO, HIFO, Specific ID): Se o preço de mercado descer abaixo do custo, o valor contabilístico é reduzido. Se o preço recuperar posteriormente, a redução não é revertida — o valor mais baixo mantém-se. Esta abordagem segue o US GAAP e os princípios de contabilidade conservadora.

Imparidade bidirecional (NRV + FIFO, NRV + WAVG): Se o preço de mercado descer abaixo do custo, o valor contabilístico é reduzido. Se o preço recuperar posteriormente (até ao custo original), a redução anterior reverte. Esta abordagem segue o modelo do menor entre o custo e o VRL da IAS 2, utilizado no âmbito das IFRS.

Nota

A reversão bidirecional está limitada ao custo original. Se adquiriu ETH a 2.000 € e foi objeto de imparidade para 1.200 €, uma recuperação para 3.000 € apenas reverte a imparidade até ao custo original de 2.000 € — não até ao novo preço de mercado.

Que modelos de imparidade o CryptaCount suporta?

O CryptaCount suporta cinco modelos de imparidade, configurados ao nível do espaço de trabalho:

Modelo	Norma	Comportamento
IAS 36	IFRS	Teste do montante recuperável. Reconhece imparidade se o valor contabilístico for superior ao recuperável. Reversão permitida até ao custo original (IFRS) ou não permitida (US GAAP).
Fair Value Through P&L	ASU 2023-08 / opção JV IFRS	Sem teste de imparidade — reavalia em cada período por resultados. Mais-valias e menos-valias reconhecidas imediatamente.
Prudence Principle	Conservadorismo europeu	Reduz sempre ao valor de mercado. Sem reversão.
Lower of Cost or Market	LCM clássico	Reconhece imparidade se o valor de mercado for inferior ao custo. Reversão apenas se permitida pela configuração.
Lower of Cost or NRV	IAS 2	Reconhece imparidade se o VRL for inferior ao custo. Reversão permitida até ao custo original.

O modelo é definido em Settings → Workspace Accounting, na secção de configuração de imparidade.

Como é que o CryptaCount obtém os dados de preços?

O CryptaCount obtém preços de mercado a partir de múltiplos feeds de preços agregados. Os preços são armazenados em cache e atualizados regularmente através de uma sincronização programada.

Ao avaliar a imparidade ou a reavaliação, o motor procura o preço de mercado de cada símbolo de ativo na data de revisão. Os preços são expressos na moeda funcional do espaço de trabalho (p. ex., USD, EUR, GBP).

O que acontece quando um preço está em falta?

Se não existir preço de mercado disponível para um ativo na data de revisão, os lotes desse ativo são ignorados durante a revisão de imparidade. O relatório de imparidade assinala os ativos ignorados para que possa investigar.

Causas comuns de preços em falta:

• O ativo é demasiado recente ou pouco líquido para ser coberto pelos feeds de preços
• O feed de preços teve uma lacuna nessa data específica
• O ativo é um token personalizado, LP token ou derivado não acompanhado pelos feeds padrão

Pode verificar a cobertura de preços em Reconciliation — a verificação «Price Availability» (CHK005) assinala transações e períodos com taxas de câmbio em falta.

Como funciona a reavaliação ao FMV?

O método FMV (Fair Market Value) reavalia todos os lotes em aberto aos preços de mercado atuais em cada data de relato. Ao contrário dos métodos baseados no custo, o FMV reconhece mais-valias e menos-valias não realizadas imediatamente por resultados.

O processo de reavaliação:

1. Para cada lote em aberto, obtém o preço de mercado atual
2. Compara com o valor contabilístico atual do lote (que pode incluir reavaliações anteriores)
3. Calcula o delta — a variação desde a última reavaliação
4. Se o delta exceder o limiar de materialidade, cria um lançamento contabilístico
5. Atualiza o valor contabilístico do lote para o novo preço de mercado

Esta abordagem segue o FASB ASC 350-60 para ativos digitais e é adequada para fundos de investimento, entidades que optam pelo justo valor através de resultados e demonstrações financeiras GAAP.

Como funciona a reavaliação ao FMV para relato em euros?

Se a sua moeda funcional for EUR (ou qualquer moeda diferente de USD), a reavaliação ao FMV resolve os preços na sua moeda funcional através do serviço de taxas de câmbio do CryptaCount. O motor:

1. Obtém o preço de mercado do ativo em USD
2. Converte para EUR utilizando a taxa de câmbio com fonte no BCE para a data de revisão
3. Aplica o preço denominado em EUR ao cálculo de reavaliação

Isto garante que as mais-valias, menos-valias e valores contabilísticos são consistentes com a sua moeda de relato. A disponibilidade das taxas de câmbio é verificada pela verificação de cobertura de taxas de câmbio no fecho do período.

Qual é a diferença entre mais-valias realizadas e não realizadas?

As mais-valias/menos-valias realizadas ocorrem quando efetivamente aliena (vende, faz swap ou transfere) um criptoativo. A mais-valia ou menos-valia é a diferença entre o produto da alienação (o que recebeu) e a base de custo (o que pagou, ajustada por eventuais imparidades).

As mais-valias/menos-valias não realizadas existem no papel — o valor de mercado de um ativo que ainda detém mudou desde a sua aquisição, mas ainda não o vendeu.

	Realizada	Não Realizada
Quando reconhecida	Na alienação	Na data de relato (método FMV) ou nunca (métodos de custo)
Desencadeada por	Venda, swap, pagamento, transferência	Reavaliação no fecho do período
Quais os métodos	Todos os métodos	Apenas FMV (os métodos de custo reconhecem mais-valias apenas na alienação)
Impacto fiscal	Normalmente tributável de imediato	Depende da jurisdição e do enquadramento contabilístico

Dica

Nos métodos baseados no custo (Historic FIFO, WAVG, etc.), as mais-valias não realizadas não são reconhecidas — só reconhece uma mais-valia quando vende. Com o FMV, as mais-valias não realizadas impactam a demonstração de resultados em cada data de relato.

Onde posso ver os resultados da imparidade?

• Balances → Lots — os detalhes individuais de cada lote mostram os montantes de imparidade, as datas e se a reversão é permitida
• Reports → Income Statement — as perdas por imparidade e as reversões aparecem como rubricas separadas
• Reconciliation — as verificações de fecho do período confirmam a consistência dos lotes após a execução da imparidade
• Accounting → Generate Journals — os eventos de imparidade criam lançamentos contabilísticos que debitam o gasto de imparidade e creditam a conta do ativo

Posso executar a imparidade manualmente?

Sim. Pode acionar uma revisão de imparidade a pedido, para além da revisão automática que é executada durante o fecho do período. Isto é útil para relato intercalar ou quando precisa de avaliar o impacto de uma queda de mercado antes de o período terminar.