Métodos de base de custo

O CryptaCount suporta oito métodos de base de custo. A escolha do método determina como a plataforma calcula mais-valias e menos-valias quando aliena um ativo — e em muitas jurisdições esta escolha tem implicações fiscais diretas.

Visão geral dos métodos

Historic FIFO — Historic First In, First Out

As unidades adquiridas primeiro são consideradas alienadas primeiro. Utiliza uma imparidade unidirecional (apenas redução de valor, sem reversão). É o método padrão para a declaração fiscal em muitas jurisdições (EUA, Reino Unido, vários Estados da UE).

Exemplo: Comprou 2 ETH a 1.800 € em janeiro e 3 ETH a 2.400 € em março. Quando vende 1 ETH em junho a 2.600 €, o Historic FIFO utiliza o custo de janeiro (1.800 €), resultando numa mais-valia de 800 €.

Historic Weighted Average — Historic Weighted Average

Todas as unidades de um ativo são fundidas num único custo médio através da média ponderada. Não são aplicados ajustamentos de imparidade. Método simplificado, adequado à declaração fiscal.

Exemplo: Após as duas compras acima, o custo médio ponderado é: (2 × 1.800 € + 3 × 2.400 €) / 5 = 2.160 €. Vender 1 ETH a 2.600 € produz uma mais-valia de 440 €.

FMV — Justo valor de mercado (mark-to-market)

Os ativos são valorizados ao seu justo valor de mercado atual. As mais-valias e menos-valias não realizadas são reconhecidas. É utilizado principalmente por sociedades de trading e por determinadas estruturas de fundos.

NRV + FIFO — Valor realizável líquido (base FIFO)

Aplica o princípio do «menor entre o custo e o valor realizável líquido» da IAS 2, utilizando FIFO para a ordenação dos lotes. Imparidade bidirecional (redução de valor e reversão, mas não acima do custo original). É o método alinhado com as IFRS para entidades que classificam os criptoativos como inventários.

NRV + Weighted Average — Valor realizável líquido (base WAVG)

Igual a NRV + FIFO, mas utiliza o custo médio ponderado como base de comparação. Utiliza também uma imparidade bidirecional.

LIFO — Last In, First Out

As unidades adquiridas mais recentemente são consideradas alienadas primeiro.

Cuidado

O LIFO não é permitido em todas as jurisdições. Verifique com o seu consultor fiscal antes de selecionar este método.

HIFO — Highest In, First Out

As unidades de custo mais elevado são consideradas alienadas primeiro. Isto minimiza as mais-valias realizadas (ou maximiza as menos-valias realizadas), o que pode ser vantajoso para a otimização fiscal onde for permitido.

Specific Identification — Identificação específica

O utilizador (ou o seu contabilista) seleciona que lotes específicos alienar em cada transação. Isto oferece o máximo controlo sobre o momento de realização de mais-valias/menos-valias e é permitido nas jurisdições que admitem a seleção de lotes pelo contribuinte (incluindo os EUA).

A seleção de lotes específicos é gerida através do Lot Viewer em Balances → Lots.

Dica

A identificação específica exige a seleção manual de lotes para cada alienação. É mais adequada para transações grandes e deliberadas em que a escolha do lote tem um impacto material no resultado fiscal — não para contas de trading de elevado volume.

Hierarquia de resolução de três níveis

Não precisa de escolher um único método para toda a sua carteira. O CryptaCount resolve o método de base de custo através de uma hierarquia de três níveis:

Nível 1: Substituição por ativo — Defina um método num ativo específico. Exemplo: «Usar HIFO para LINK.» Tem a precedência mais alta.

Nível 2: Nível de classe de ativo — Defina um método para uma classe de ativo. Exemplo: «Usar Historic Weighted Average para todas as stablecoins.» Aplica-se a todos os ativos dessa classe, salvo substituição no Nível 1.

Nível 3: Valor predefinido do espaço de trabalho — O valor predefinido ao nível do espaço de trabalho definido em Settings → Workspace Accounting. Exemplo: «Usar Historic FIFO.» Aplica-se a tudo o que não seja substituído nos Níveis 1 ou 2.

Como configurar

1. Valor predefinido do espaço de trabalho — Vá a Settings → Workspace Accounting e selecione o método de base de custo predefinido
2. Nível de classe de ativo — Vá a Settings → Asset Registry, selecione uma classe de ativo e defina a substituição do método
3. Por ativo — Selecione um ativo individual e defina a substituição do método

Exemplo prático

Uma firma de contabilidade luxemburguesa que gere a carteira de um cliente poderá configurar:

• Valor predefinido do espaço de trabalho: Historic FIFO (padrão para o Luxemburgo)
• Classe de ativo stablecoins: Historic Weighted Average (o custo fundido é mais significativo para ativos de valor estável)
• ETH (ativo específico): Identificação específica (o cliente tem uma posição grande em que a escolha do lote é relevante)

Quando a plataforma calcula mais-valias numa alienação de ETH, utiliza a identificação específica (Nível 1). Para uma alienação de USDC, utiliza Historic Weighted Average (Nível 2). Para uma alienação de LINK, utiliza Historic FIFO (Nível 3).

Comparar métodos

Pode executar relatórios com vários métodos em simultâneo para comparar os resultados. É útil para efeitos de planeamento fiscal e de auditoria.

Requisitos específicos de cada jurisdição

Algumas jurisdições impõem um método específico. Os perfis fiscais de 73 jurisdições da plataforma indicam que métodos são permitidos, recomendados ou obrigatórios.

Jurisdição	Método obrigatório/recomendado	Notas
França (pessoas singulares)	Historic Weighted Average (obrigatório)	Fórmula da média ponderada para toda a carteira
Japão	Historic Weighted Average (obrigatório)	Método da média total para todas as pessoas singulares
EUA	Historic FIFO (predefinido)	Outros permitidos se aplicados de forma consistente
Alemanha	Historic FIFO (prática padrão)	Não estritamente obrigatório, mas esperado pelo Finanzamt
Austrália	Historic FIFO, LIFO, HIFO, Identificação específica	Escolha do contribuinte, deve ser consistente
Reino Unido	Section 104 pooling (equivalente a Historic Weighted Average)	Aplica-se a regra dos 30 dias (bed-and-breakfast)

Cuidado

Os requisitos de método fiscal mudam. Verifique sempre as regras vigentes com um consultor fiscal qualificado para a jurisdição específica. O CryptaCount fornece dados — não presta aconselhamento fiscal.