FAQ Dépréciation & Juste Valeur de Marché

Qu’est-ce qu’un test de dépréciation ?

Un test de dépréciation compare la valeur comptable (ce que vos livres indiquent comme valeur d’un actif) à sa valeur recouvrable (ce que le marché indique). Si la valeur de marché est tombée en dessous de la valeur comptable, l’actif peut nécessiter une dépréciation — cette dépréciation est appelée une perte de valeur.

CryptaCount effectue des tests de dépréciation à la clôture de période ou à la demande. Chaque lot d’inventaire est évalué individuellement par rapport au prix de marché actuel.

Quand la dépréciation s’applique-t-elle ?

La dépréciation s’applique aux méthodes comptables basées sur le coût — celles où les actifs sont enregistrés à leur prix d’achat d’origine plutôt qu’à la valeur de marché actuelle. La méthode FMV (mark-to-market) n’utilise pas la dépréciation car les actifs sont toujours portés au prix du marché.

Méthode	Type de dépréciation	Reprise autorisée ?
Historic FIFO	À sens unique (moins-value uniquement)	Non — une fois dépréciée, la valeur comptable reste réduite
Historic WAVG	Non enregistrée	S/O
LIFO	À sens unique (moins-value uniquement)	Non
HIFO	À sens unique (moins-value uniquement)	Non
Specific ID	À sens unique (moins-value uniquement)	Non
NRV + FIFO	À double sens (moins-value + reprise)	Oui — jusqu’au coût d’origine
NRV + WAVG	À double sens (moins-value + reprise)	Oui — jusqu’au coût d’origine
FMV	S/O (mark-to-market)	S/O

Quelle est la différence entre la dépréciation à sens unique et à double sens ?

Dépréciation à sens unique (Historic FIFO, LIFO, HIFO, Specific ID) : si le prix du marché tombe en dessous du coût, la valeur comptable est dépréciée. Si le prix se rétablit ensuite, la dépréciation n’est pas reprise — la valeur inférieure est maintenue. Cette approche suit les US GAAP et les principes comptables conservateurs.

Dépréciation à double sens (NRV + FIFO, NRV + WAVG) : si le prix du marché tombe en dessous du coût, la valeur comptable est dépréciée. Si le prix se rétablit ensuite (jusqu’au coût d’origine), la dépréciation précédente est reprise. Cette approche suit le modèle IAS 2 du plus faible du coût et de la VNR utilisé sous les IFRS.

Note

La reprise à double sens est plafonnée au coût d’origine. Si vous avez acheté de l’ETH à 2 000 € et qu’il a été déprécié à 1 200 €, un rétablissement à 3 000 € ne reprend la dépréciation que jusqu’au coût d’origine de 2 000 € — et non jusqu’au nouveau prix de marché.

Quels modèles de dépréciation CryptaCount prend-il en charge ?

CryptaCount prend en charge cinq modèles de dépréciation, configurés au niveau de l’espace de travail :

Modèle	Norme	Comportement
IAS 36	IFRS	Test de la valeur recouvrable. Dépréciation si valeur comptable > valeur recouvrable. Reprise autorisée jusqu’au coût d’origine (IFRS) ou non autorisée (US GAAP).
Fair Value Through P&L	ASU 2023-08 / option JV IFRS	Pas de test de dépréciation — réévaluation chaque période par le compte de résultat. Plus-values et moins-values comptabilisées immédiatement.
Prudence Principle	Principe européen conservateur	Toujours déprécier au prix du marché. Aucune reprise.
Lower of Cost or Market	LCM classique	Dépréciation si marché < coût. Reprise uniquement si autorisée par la configuration.
Lower of Cost or NRV	IAS 2	Dépréciation si VNR < coût. Reprise autorisée jusqu’au coût d’origine.

Le modèle est défini dans Settings → Workspace Accounting sous la configuration de dépréciation.

Comment CryptaCount obtient-il les données de prix ?

CryptaCount récupère les prix du marché auprès de plusieurs flux de prix agrégés. Les prix sont mis en cache et mis à jour régulièrement via une synchronisation planifiée.

Lors de l’évaluation de la dépréciation ou de la réévaluation, le moteur recherche le prix du marché pour chaque symbole d’actif à la date de révision. Les prix sont libellés dans la devise fonctionnelle de l’espace de travail (p. ex. USD, EUR, GBP).

Que se passe-t-il si un prix est manquant ?

Si aucun prix de marché n’est disponible pour un actif à la date de révision, les lots de cet actif sont ignorés lors de l’examen de dépréciation. Le rapport de dépréciation signale les actifs ignorés afin que vous puissiez enquêter.

Causes fréquentes de prix manquants :

• L’actif est trop récent ou trop confidentiel pour être couvert par les flux de prix
• Le flux de prix a eu une lacune à cette date spécifique
• L’actif est un token personnalisé, un LP token ou un dérivé non suivi par les flux standards

Vous pouvez vérifier la couverture des prix dans Reconciliation — le contrôle « Price Availability » (CHK005) signale les transactions et périodes avec des taux de change manquants.

Comment fonctionne la réévaluation FMV ?

La méthode FMV (Fair Market Value) réévalue tous les lots ouverts aux prix du marché actuels à chaque date de reporting. Contrairement aux méthodes basées sur le coût, FMV comptabilise les plus-values et moins-values latentes immédiatement par le compte de résultat.

Le processus de réévaluation :

1. Pour chaque lot ouvert, récupérer le prix du marché actuel
2. Comparer à la valeur comptable actuelle du lot (qui peut inclure des réévaluations antérieures)
3. Calculer le delta — la variation depuis la dernière réévaluation
4. Si le delta dépasse le seuil de matérialité, créer une écriture comptable
5. Mettre à jour la valeur comptable du lot au nouveau prix du marché

Cette approche suit FASB ASC 350-60 pour les actifs numériques et convient aux fonds d’investissement, aux entités optant pour la juste valeur par le compte de résultat et aux états financiers GAAP.

Comment fonctionne la réévaluation FMV pour les reportings en EUR ?

Si votre devise fonctionnelle est l’EUR (ou toute autre devise non-USD), la réévaluation FMV résout les prix dans votre devise fonctionnelle via le service de taux de change de CryptaCount. Le moteur :

1. Récupère le prix de l’actif en USD sur le marché
2. Convertit en EUR en utilisant le taux de change fourni par la BCE pour la date de révision
3. Applique le prix libellé en EUR au calcul de la réévaluation

Cela garantit que les plus-values, les moins-values et les valeurs comptables sont cohérentes avec votre devise de reporting. La disponibilité des taux de change est vérifiée par le contrôle de couverture des taux de change à la clôture de période.

Quelle est la différence entre les plus-values réalisées et latentes ?

Les plus-values/moins-values réalisées surviennent lorsque vous cédez effectivement (vendez, swappez ou transférez) un cryptoactif. La plus-value ou moins-value est la différence entre les produits (ce que vous avez reçu) et le coût de base (ce que vous avez payé, ajusté de toute dépréciation).

Les plus-values/moins-values latentes existent sur le papier — la valeur de marché d’un actif que vous détenez toujours a changé depuis votre acquisition, mais vous ne l’avez pas encore vendu.

	Réalisée	Latente
Quand comptabilisée	À la cession	À la date de reporting (méthode FMV) ou pas du tout (méthodes au coût)
Déclencheurs	Vente, swap, paiement, transfert	Réévaluation en fin de période
Méthodes concernées	Toutes les méthodes	FMV uniquement (les méthodes au coût ne comptabilisent les plus-values qu’à la cession)
Impact fiscal	Généralement imposable immédiatement	Dépend de la juridiction et du référentiel comptable

Astuce

Selon les méthodes basées sur le coût (Historic FIFO, WAVG, etc.), les plus-values latentes ne sont pas comptabilisées — vous ne comptabilisez une plus-value qu’à la vente. Avec FMV, les plus-values latentes impactent le compte de résultat à chaque date de reporting.

Où consulter les résultats de dépréciation ?

• Balances → Lots — les détails des lots individuels affichent les montants de dépréciation, les dates et si la reprise est autorisée
• Reports → Income Statement — les pertes de valeur et les reprises apparaissent comme des postes
• Reconciliation — les contrôles de clôture de période vérifient la cohérence des lots après les tests de dépréciation
• Accounting → Generate Journals — les événements de dépréciation créent des écritures comptables qui débitent la charge de dépréciation et créditent le compte d’actif

Puis-je déclencher une dépréciation manuellement ?

Oui. Vous pouvez déclencher un examen de dépréciation à la demande, en plus de l’examen automatique effectué lors de la clôture de période. Cela est utile pour les reportings intermédiaires ou lorsque vous devez évaluer l’impact d’un krach boursier avant la fin de la période.