Tests de dépréciation

Les tests de dépréciation évaluent si la valeur comptable des actifs numériques dépasse leur montant recouvrable. CryptaCount prend en charge plusieurs modèles de dépréciation alignés sur différentes normes comptables et méthodes de coût de base.

Pourquoi la dépréciation est importante

Les actifs numériques sont volatils. Selon la plupart des cadres comptables, si la juste valeur de marché d’un actif tombe en dessous de sa valeur comptable, l’entité doit comptabiliser une perte de dépréciation. Les règles sur le moment où (et si) cette perte peut être reprise dépendent de la norme comptable et de la méthode de coût de base utilisées.

Exemple : Acme Digital Holdings a acquis 10 ETH à 3 200 € chacun (valeur comptable 32 000 €). En fin de période, l’ETH se négocie à 2 800 €. La juste valeur est de 28 000 € — une perte latente de 4 000 € qui pourrait nécessiter d’être comptabilisée comme dépréciation.

Exécuter un test de dépréciation

Naviguez vers Accounting → Impairment pour exécuter des tests :

1. Select the period — Choisissez la période comptable à tester
2. Run test — CryptaCount évalue chaque position d’actif par rapport aux prix de marché actuels
3. Review results — Chaque actif affiche :
   • Valeur comptable (coût de base selon la méthode sélectionnée)
   • Juste valeur de marché en fin de période
   • Montant de dépréciation (si la valeur comptable dépasse la FMV)
   • Dépréciation antérieure déjà comptabilisée
   • Ajustement net requis

Les résultats sont ventilés par actif, wallet et compte GL.

Modèles de dépréciation

CryptaCount applique une logique de dépréciation différente selon la méthode de coût de base de l’espace de travail :

Dépréciation à sens unique (uniquement à la baisse)

S’applique à : Historic FIFO, LIFO, HIFO, Specific Identification

Sous la dépréciation à sens unique, les pertes sont comptabilisées lorsque la FMV tombe en dessous de la valeur comptable, mais les reprises ne sont pas autorisées. Une fois qu’un actif est déprécié, la nouvelle valeur inférieure devient le coût de base à l’avenir.

Cela s’aligne sur le traitement US GAAP des actifs incorporels à durée de vie indéfinie et les orientations sur la juste valeur où la dépréciation est permanente jusqu’à la cession.

Condition	Action
FMV < Valeur comptable	Comptabiliser la perte de dépréciation
FMV > Valeur comptable (après dépréciation antérieure)	Pas de reprise — conserver à la valeur dépréciée
FMV > Coût d’origine	Pas d’ajustement — conserver au coût d’origine

Écriture comptable pour la dépréciation :

Compte	Débit	Crédit
Perte de dépréciation — ETH	4 000 €
Actifs numériques — ETH		4 000 €

Dépréciation à double sens (dépréciation et reprise)

S’applique à : NRV + FIFO, NRV + Weighted Average

Sous la dépréciation à double sens (méthodes de valeur nette de réalisation), les pertes sont comptabilisées lorsque la FMV tombe en dessous de la valeur comptable, et les reprises sont autorisées lorsque la FMV se redresse — mais seulement jusqu’au coût d’origine, jamais au-delà.

Cela s’aligne sur le traitement IFRS des stocks (IAS 2) où les dépréciations à la VNR sont reprises lorsque les circonstances ayant causé la dépréciation n’existent plus.

Condition	Action
FMV < Valeur comptable	Comptabiliser la perte de dépréciation (ramener à la VNR)
FMV > Valeur comptable (après dépréciation antérieure)	Reprendre la dépréciation, jusqu’au coût d’origine
FMV > Coût d’origine	Conserver au coût d’origine — pas de réévaluation au-delà du coût

Écriture comptable pour la reprise :

Compte	Débit	Crédit
Actifs numériques — ETH	2 000 €
Reprise de dépréciation — ETH		2 000 €

Juste valeur de marché (mark-to-market)

S’applique à : FMV

Sous la méthode FMV, les actifs sont portés à leur juste valeur à chaque période. Les gains et pertes latents sont comptabilisés au compte de résultat. Il n’y a pas de concept distinct de « dépréciation » — toutes les variations de valeur passent par le P&L au fur et à mesure qu’elles se produisent.

Moyenne pondérée (sans dépréciation)

S’applique à : Historic Weighted Average

La méthode du coût moyen pondéré ne s’applique pas la dépréciation. Le pool de coût est continuellement rééquilibré au fur et à mesure de nouvelles acquisitions.

Révision des résultats

La vue des résultats de dépréciation affiche :

Colonne	Description
Asset	Symbole et nom du token
Quantity	Quantité totale détenue
Carrying Value	Valeur comptable actuelle selon la méthode de coût de base
Fair Value	Valeur de marché à la date du test
Impairment	Montant de perte à comptabiliser (ou reprise pour les méthodes NRV)
Prior Impairment	Dépréciation cumulée déjà comptabilisée
Net Adjustment	Montant à comptabiliser pour cette période

Les actifs sans dépréciation (FMV ≥ valeur comptable sous les méthodes à sens unique) affichent un ajustement nul.

Comptabiliser les écritures de dépréciation

Après révision des résultats :

1. Confirmez que les montants de dépréciation sont raisonnables
2. Cliquez sur Post Impairment Entries
3. CryptaCount génère des écritures pour chaque actif nécessitant un ajustement
4. Les écritures sont comptabilisées dans les comptes GL de perte de dépréciation (ou de reprise)

Les écritures de dépréciation comptabilisées apparaissent dans le grand livre et sont incluses dans les contrôles de clôture de période.

Note

Les tests de dépréciation doivent être exécutés avant le workflow de clôture de période. Les contrôles de clôture vérifient que la dépréciation a été évaluée pour la période.

Dépréciation au niveau des lots

Pour les méthodes basées sur les lots (FIFO, LIFO, HIFO, Specific Identification), la dépréciation est évaluée au niveau du lot individuel :

• La valeur comptable de chaque lot est comparée à la FMV actuelle
• Les lots acquis à des prix différents peuvent avoir des montants de dépréciation différents
• La visionneuse de lots sous Balances → Lots affiche le statut de dépréciation par lot

Exemple : Acme Digital Holdings détient deux lots ETH :

Lot	Quantité	Coût de base	FMV	Dépréciation
Lot 1 (achat janv.)	5 ETH	3 200 €/ETH	2 800 €/ETH	2 000 €
Lot 2 (achat mars)	5 ETH	2 600 €/ETH	2 800 €/ETH	0 €

Le Lot 2 n’a pas de dépréciation car la FMV dépasse son coût de base.